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审计工作调研报告 审计调研汇报材料篇一

企业内部审计作为一种自律机制，在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。对企业的内部审计状况进行了调查分析。目前，企业中的内部审计，从内容上已围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业内部控制制度的目标要求。

保意建材城位于港城建材主战场核心板块，经营面积达8000平方米 ，品类齐全、品牌林立。商城内的品牌建材全部为保意自营，这一经营模式自成体系，具有强大的生命力，在业界当中属于最先进的经营模式。保意建材城超大规模、超强品牌、超群理念、超级服务，领军港城、领跑业界。保意企业十四年来以诚信为本，在港城业界有口皆碑。对于大型零售企业来说企业的内部审计与管理起了决定性的作用。

（一）该企业经营管理者对内部审计的认识不足。受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。

（二）审计处于低级阶段且专业知识不足。目前内部审计的职能应是查错防弊型与管理服务型紧密结合。但现状是由于基础管理的缺陷，一般企业的内部审计人员还要每月度将大量精力用于复核纠正会计科目及经营管理数据的正确性上，然后才能将部分精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督，加上目前内审人员普遍是现代企业管理知识匮乏，审计对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无能力和条件开展审计工作。

（三）内部审计缺乏充分的独立性，削弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机分享一个苹果，各得一个苹果，分享一种思想，各得两种思想。分享是件快乐的事件，乐于分享的人，事业更容易成功。

构和人员是否具备充分独立性有关。然而，经验证明，我国企业内部审计独立性严重不足，主要源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素质。

众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标服务。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合法的评价。特别是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。在这种情况下，作为企业的内部审计部门，如若服从于管理层意志，不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制，也很难开展内审工作。

（四）领导授权不明确、充分。一个企业内控制度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响更大，而企业决策层基本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直依靠揭示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当部分被审计者是“虚心接受，屡教不改”。

（五）审计人员的考核激励不科学。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺乏责任心，工作中显得“顾虑重重”，严重影响审计行为的有效性。而绝大部分企业对内审人员工作的考核评价标准忽视了这种特定现象，多采用惩罚激励而少采用奖励激励，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感觉。

（一）内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业管理及及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权，针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。

（二）建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。对企业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度，采用“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、业务素质高、能主动尽职的优秀审计人才资源，并把他们配置到适合的管理或主管岗位上，不断提高审计人才的使用效果，同时也从一定程度上满足了审计人员的成就感和自我实现的需要。

（三）以提高内部审计独立性为出发点，改善企业内部组织结构，明确内部审计责任。经验表明，内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。因此，必须设置专门的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次（直属领导层次越高，其独立性越强）；必须设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职能部门的管理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避免一人既负责财会工作，又参与审计工作、既负责某项业务，又指挥对这项业务活动的审计等职责不相容现象发生。此外，保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计项目，确定审计重点，编制审计计划，实施审计程序，完成审计报告。明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性的重要手段。应当建立审计人员首先要明确其职责，以职责来决定人员，而不是确立人员后再赋予职责，通过划分职责来确定内部审计的权利，才能保证内部审计工作目标和内容与其职责达到统一。

（四）建立健全各项审计业务管理制度，实施审计质量考核。重点应推行“主审负责制”，对审计项目的整个过程，应建立有效约束、严格把关的质量控制机制，按照过错原则追究审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任，即谁的过错谁负责，主管领导负连带责任。审计员对各自分管的工作负责，主审对整个审计项目负责，并与奖金、荣誉挂钩。主管审计的领导主要对评价、定性、处理意见是否恰当审签，从而各司其职。

（五）加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更才可能较大幅度地提高审计人员素质，使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀，在现代企业管理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动服务。

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审计工作调研报告 审计调研汇报材料篇二

兴庆区工会经审委关于开展工会资产

审查审计监督情况的调研报告

根据银川市总工会经审委关于开展工会资产审查审计监督情况调研文件的要求，兴庆区工会经审组织高度重视，为了更好的掌握我市开展工会资产审查审计监督情况，兴庆区经审委认真组织调研。通过查、看、访，现将兴庆区工会资产审查审计监督调研情况报告如下：

一、基本情况

兴庆区工会资产审查审计监督工作坚持以《工会法》、《工会资产管理办法》、全总《关于加强工会经费审计监督工作的意见》为准则，坚持原则、敢于监督、切实履行审计监督职责，通过推进制度化规范化建设，以加强产权监管、建立监管制度为重点，采取积极措施，把工会资产审计监督工作真正落到实处，促其在在资产保值增值和实现管理效率最大化中更好的发挥作用。截止20xx年底，本级资产，下一级及其直属事业单位，全部纳入审查、审计范围。其中县级工会1个；直属事业单位 12 个。

二、主要做法

（一）经审委对工会资产全部纳入审查范围

针对兴庆区实际情况，兴庆区经审委于每年第一季度制定本年资产审查计划及目标，将本级资产，下一级及其直属事业 1

单位全部纳入审查范围。20xx年初，认真听取并审议了资产管理部门关于直属事业单位资产管理情况的报告5次，制定完善了资产管理审查监督制度，为下一步工作的有序开展奠定了基础。

审计工作调研报告 审计调研汇报材料篇三

为严格执行审计法律法规和区委、区政府及上级审计机关的工作部署，完成审计工作任务，实现审计价值最大化，加强财务管理，提高经济效益，促进廉政建设，我们近期对本局审计法律法规执行情况进行了检查和调研，现将检查和调研情况报告如下：

1、认真学习《审计法》等法律法规

要严格执行审计法律法规，首先要学好审计法律法规。近几年来，我局一直按照xxx“人、法、技”建设的要求，认真学习《审计法》等法律法规，认真学习与审计行政执法相关的.行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法，认真学习与审计业务工作相关的会计法、预算法、税收征管法。通过学习，全面提高审计人员的法律意识，做到自觉遵守《审计法》等法律法规。

2、广泛宣传《审计法》等法律法规

执行好审计法律法规，不仅我局审计人员要熟悉审计法律法规，更要让全社会熟悉审计法律法规，共同营造执行审计法律法规的良好氛围。为此，我局采取多种渠道宣传审计法律法规，让社会各界和有关单位了解审计法律法规，自觉遵守和执行审计法律法规，支持审计工作，主动接受审计。

3、认真贯彻落实执法责任制

严格执行审计法律法规，要靠制度和机制来保障。我局先后建立了《审计项目质量责任追究办法》、《审计复核工作办法》、《审计业务会议制度》等制度办法，健全了审计复核机构，完善了三级复核机制。同时，认真贯彻落实执法责任制，全面规范审计行政执法行为，对审计执法的各个环节，全面加强控制约束，从制度上、程序上预防以审谋私、讲人情、放弃原则等问题的发生。

4、依法行政提高审计执法水平

我局在严格执行审计法律法规的基础上，坚持依法行政，提高审计执法水平，紧紧围绕“角度、广度、力度、尺度”四个环节开展审计工作。一是围绕中心，选准审计角度，将群众普遍关注和反映强烈的问题及多年未审计的单位作为重点审计对象；二是突出重点，加大审计力度，着力查处严重违反财经纪律问题，坚持实事求是，依法办事原则，做好违纪违规问题的定性和处理工作；三是拓宽领域，扩大审计广度，积极开展重点领域、专项资金的审计；四是宽严结合，掌握处罚尺度。在依法审计的前提下，考虑被审计单位实际情况，重在加强教育、促进整改，不断增强单位领导和财务人员财经法纪意识，规范财务管理。通过这四项工作，我局既坚持依法行政，又提高了审计执法水平。

1、全面完成审计业务

2007--2011年，我局深入贯彻《xxx审计法》，以本级预算执行审计和其他各项专业审计工作为突破口，密切联系我区经济发展的实际需要，积极开展审计工作，全面完成审计业务。五年间共完成审计项目40个，累计查出违规资金130,050元，管理不规范资金1,220,元，提出审计建议13条，向市审计局报送审计论文和审计信息22篇,审计项目被评为市级优秀审计项目二等奖2个、三等奖1个。

2、促进了审计规范化建设

我局继续推行政务公开和执法公开，将职责范围、执法依据、执法程序等方面的内容公布上墙，并相继公开了审计听证规定、审计处罚告知、审计工作纪律、被审计单位承诺书等方面内容，扩大群众的知情权和监督权，促进了审计规范化建设。

3、提高了审计人员的综合素质

我局坚持每星期业务学习制度，抓好审计人员的专业知识的学习和更新；加强工作作风建设，增强审计人员的服务意识，坚持“一审二帮三促”的方针，寓监督于服务之中；加强廉政教育和职业道德教育，开展审前廉政谈话制度，培养审计人员廉洁、公正、严谨的工作纪律，认真努力做好各项审计业务工作。通过这些工作，我局审计人员的综合素质明显提高，在全面完成审计业务工作的同时，没有发生违纪违规情况，树立了良好的审计形象。

我局严格执行审计法律法规，坚持依法行政，规范审计工作，取得了较好成绩，但是也存在一些不足问题，其突出问题是审计人员对审计法律法规学习不够，业务知识还不够全面扎实，勤勉工作、服务意识不够浓厚。其原因是我局存在一定的重业务轻学习现象，没有把提高审计人员综合素质作为严格执行审计法律法规的基础根本性工作，切实抓紧抓好。

1、加强学习，提高审计人员法律水平与法律意识

要针对部分审计人员没有完全掌握审计法律法规的现实情况，加强学习，做到每月安排一天时间，专门学习审计法律法规。要聘请法律专家和学者给审计人员讲解法律法规，提高审计人员法律水平与法律意识，为严格执行审计法律法规，打下扎实法律基础。

2、加强培训，提高审计人员的专业技术知识和能力

严格执行审计法律法规，必须要有扎实的业务知识来保证。要加强培训，提高审计人员的专业技术知识和能力。通过培训，使审计人员具备财务知识外，还具备一定的专业技术知识、较强的综合分析能力及文字表达能力，适应不断发展的审计工作需要。

3、注重教育，使审计人员刻苦勤勉工作

要注重审计人员的职业道德和社会公德教育，增强审计人员的责任心，使审计人员爱岗敬业，承担责任，树立服务意识，刻苦勤勉工作，全面完成审计业务任务，为提高全社会财务管理水平，提升经济效益，促进廉政建设作出贡献。

审计工作调研报告 审计调研汇报材料篇四

近段时间以来，xxx在全国审计机关开展了一场声势颇大的审计法律法规执行情况检查和调研工作，其根本目的是通过检查和调研，了解全国各地审计机关审计法律法规的贯彻落实情况，增强各级审计机关提高审计质量和防范审计风险的意识，推进审计工作规范化和法制化。笔者有幸随省审计厅检查组对部分市、州、县审计机关执行审计法律法规的情况进行了检查，对其执法环境以及执法过程中遇到的困难和问题进行了调研，现就此次检查工作发现的问题及原因、对策作粗浅探讨。

一、存在的主要问题

基层审计机关由于编制人员有限、审计任务日益繁重，署、省、市定的同步审计项目相对集中，突击性强，审计项目通常交叉进行，审计人员忙于应付面上工作，使得审计准备不够充分，审计方案“复制粘贴”，存在边审计、边准备、边熟悉政策法规、边确定审计重点等现象，“脚踩西瓜皮，审到那里算哪里”屡见不鲜。从而影响了审计质量，同时增加了审计风险。主要表现在以下几个方面：

一是审计机关的规范化水平有待进一步加强。

在审计方案方面，主要表现在对被审计单位的内控制度缺乏深入了解和测试，可操作性不强，审计重点不突出。有些审计分工中未涵盖所有审计事项，有些人员无分工，有些审计方案签字不全。大部分审计方案中确认的事项，没有编制工作底稿。大部分单位还固守着以前的工作模式，没有按照审计通知书、调查了解记录、审计方案的顺序开展工作。

在审计证据和底稿方面，比较普遍的问题就是大部分审计证据的充分性和相关性不够，重要的证据后面没有附相关原始复印件。此外，由于部分审计人员不细致，致使审计证据间不相匹配。如审计证据反应问题的数量和附在后面的原始记录数量不相符，审计底稿和审计证据反应违规问题的数量不一致。还有的底稿没有相应的证据作支撑,没有按审计工作底稿在前，审计证据在后的要求装订。有的底稿无签名，有的签名是打印上去的，不是手签的。有的审计组长对底稿的复核不细致，签名太过简单（属实），无具体意见。有的底稿中审计人员和复核人员均为一人。

在审计报告等文书方面。一个突出的问题是财政收支和财务收支未区分清楚，带来后面的定性、处理处罚以及救济途径错误。还有的报告写了两种救济途径。审计决定中有的无定性依据，有的无处理处罚依据。有的审计通知书的依据和审计报告的依据不一致。有的审计报告反映的审计结果与审计工作底稿不一致。一方面是审计报告中反映的内容缺乏审计工作底稿和审计证据的支持。另一方面是审计工作底稿记录的审计事项，审计报告却不加以反映，且从审计档案中看不到某些违纪问题被拿下来的轨迹，各级责任划分不清。

审计程序方面。主要是少数通知书没有提前三天送达。被审单位对审计报告的意见未盖公章且意见超过10天。有的缺少审计组会议纪要。有的审理意见书是空白，未发表任何观念，仅打印签名。有的无审理意见书及审理意见采纳情况说明书。有的审计组会议纪要缺少全体审计组人员签字。有的审计业务会议纪要无领导签字。有的审计报告征求意见书未盖公章。有的征求意见稿无审计组长手工签名。有的审计决定执行结果回单太简单（已执行决定），无被审单位调账、缴库的原始证明凭证。有的档案中干脆缺少执行结果回单。有的审计文书送达回证内容不完整，使用不规范。如：对审计公文送达记载不全，有的只记录了审计通知书的送达情况，而对审计报告征求意见书、审计决定或审计报告等重要文书无送达记载；有的只有送达人签名，未见收件人签名；有的未填写送达日期。

二是审计法律法规的执行力度有待进一步加大。主要表现为少数项目在审计执法方面自由裁量权过大，处理处罚过轻。如某档案中有几百万不知去向，最后的审计处理意见为改正。有的被审单位由于政策掌握有误等原因多发放了国家专项补助资金,处理处罚引用的法规是《财政违法行为处罚处分条例》中追回有关财政资金的条款,但审计意见为今后改正,未追回专项资金。还有的结论下的多，实际收缴少，不能按审计决定执行到位。如多发给个人的奖金福利、单位自行开支的不合规的支出等，如果不是具有“高压线”性质的资金，一般情况下难以追缴到位。

三是审计人员的执法水平有待进一步提高。主要表现在有的报告过于简单，问题查得不深不透，审计质量不高。有的审计报告问题表述不够清楚，对问题定性不准确，处理处罚依据引用不当。个别报告中对问题的表述含糊其辞，似是而非，强调写实而不敢定性。大部分报告的审计评价照抄照搬被审单位提供的工作总结和述职报告，缺少经过必需的审计检查、判断和测试后得出的科学结论。有的审计评价超出审计职责范围并且前后自相矛盾。如评价中写了“不断服务民生，维护了社会公众利益”和存在的问题“加重百姓负担”前后矛盾。大部分审计报告中，审计建议过于原则化，笼统化，缺乏可操作性,使被审计单位无法得以落实。

二、产生问题的原因

一是干部思想认识淡化。普遍认为审计法制工作特别是规范化建设，与审计人员少、任务重存在矛盾，对审计准则等法规不必原原本本遵照执行，只片面追求工作效率。个别单位只注重审计处罚，忽视规范审计程序，给审计工作造成很大风险。不少单位事后碰上检查时才“修补漏洞”，补充有关资料，检查起来难免顾此失彼。实际工作中，在如何加强基层依法治审的问题上还有一些不同看法，存在着不少模糊或者片面的认识：有的同志担心，加强基层依法治审会束缚手脚，会影响审计任务完成。有的同志认为审计程序太过繁琐，对是否有必要进行这些程序设计思想上持疑问和怀疑态度。还有些同志，表面上看起来很明白，但是一遇到具体问题，就采取实用主义的态度，凭老经验、老做法处理问题。这些问题反映出我们基层审计干部法治观念上的偏差。

二是审计执法手段弱化。由于我国法制建设尚在不断完善之中，《审计法》赋予的审计权限，远远不能满足实现审计目的的需要。由于审计机关本身不能采取扣缴、划转等强制措施，审计决定只能依靠被审单位配合执行，如果审些部门出现梗阻，审计处理处罚就不能到位。这一情况的客观存在，致使审计人员在对存在的问题进行处理处罚时，大多采取调账、改正等措施，对一些硬骨头，由于追缴困难，程序复杂，则往往绕道走，或轻描淡写，反而容易执行到位。

三是审计执法程序简化。执法程度严密是保证执法行为有效，体现执法力度的重要前提。但在实际审计工作中，有些单位开展审计项目常常不完全按《审计准则》的规定来执行，审计人员随意简化审计程序、尤其简化主要环节现象普遍存在。如在审计复核环节，复核人员有时碍于面子复核把关不严，看见材料只管签名了事，有时流于形式。而不少基层审计局由于人员编制不足，法制部门、综合部门和办公室联合办公，审理人员能力的缺失、精力的有限以及更换的频繁带来审理工作难以落实到位。再如审计机关应当自审计决定生效之日起3个月内检查审计决定的执行情况，但实际工作中，审计人员往往是满足执行审计，忽视后续审计，发了审计决定书则认为审计终结。或由于任务繁重，往往一个项目未完，另一个项目就已经开始了，常会疏忽对前一个项目审计结论落实情况的跟踪和检查，使审计执法力度大打折扣，也为屡查屡犯现象埋下了种子。

四是审计人员法律法规的学习粗化。近几来年，随着经济形势的发展，对审计人员从业素质提出了越来越高的要求。审计人员往往要从年头忙到年尾，抽不出专门的时间来进行学习。对审计财经等法律法规的学习领会不深刻，相对滞后，文字表达能力差。表现情形有两点：第一，对与被审计单位相关的法律法规掌握不全面，只知其一，不知其二，甚至断章取义；第二，对相关的行业规章和政策规定平时不注重收集和学习，待遇到审计处理问题时，有的回避疑点，避重就轻；有的临时抱佛脚，现学现用。导致引用法律法规不准，处罚不当，影响了审计项目质量。

三、对策与建议

一是提高思想认识，增强法制观念。思想是行动的先导，是抓好基层审计执法基础建设各项工作基础和前提。因此必须采取各种措施和多种渠道在基层审计干部中树立符合审计法治要求的思维方式和正确的观念。从实践中看，执法不公正、随意性大是群众反映最强烈的问题，也是审计风险的控制点。规范基层审计执法已经刻不容缓。广大基层审计干部必须深刻认识到，治审先治权，治人先治己，只有坚持内外并举、重在治内、以内促外的指导方针，从实际出发，紧紧抓住规范执法这个关键，重点突破，分步实施，有序推进，才能不失时机地推动基层审计执法基础建设上台阶。

二是强化执法手段，提高执法效果。加大执法力度，强化执法手段至关重要。一是建立健全审计通报制度，在一定范围内公开审计结果，利用审计成果的辐射作用，起到审计一个，震动一片的目的。二是加大对违纪问题直接责任人的处理处罚力度。特别在领导干部经济责任审计中，对负有重大责任的领导干部本人，应给予必要的经济处罚，同时建议有关部门给予党政纪处分，改变过去只处理单位不处理个人问题。三是积极与人大、政府、纪委等部门沟通，以联合开展执法情况检查和专项资金审计等形式，借力发力，借势发力，督促地方政府加大对审计工作的支持力度，加强政府各部门执行审计决定的力度，为基层审计创造良好工作环境，保证基层审计机关依法独立行使审计监督权。

审计工作调研报告 审计调研汇报材料篇五

近年来，随着政府投资审计工作的广泛开展，社会中介机构参与政府投资审计工作已成为政府投资审计的重要组织形式。聘请中介机构参与政府投资审计，不仅缓解了审计机关任务重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介机构人力资源优势，扩大了审计机关的业务覆盖面。但由于中介机构存在高竞争性和逐利性、人员素质参差不齐等弊病，导致其参与政府投资审计的审计风险依然很大。为更好的发挥好中介机构参与政府投资审计的积极性，更好的服务全区经济健康发展，我就如何加强中介机构管理谈以下几点。

（一）审计机关人员不足是普遍现象

政府投资审计工作任务重、责任大、风险高，作为基层的审计机关而言，每年都要面对上百个审计项目以及政府逐年递增的投资规模，要做到政府投资审计全覆盖，困难是不言而喻的。

（二）投资审计专业性要求较高

当前审计人员知识结构还不能完全满足投资审计工作的要求，由于投资审计工作涉及的审计事项复杂、专业性强。而我局目前既懂工程造价又懂财务的人员少之又少，已不能完全适应当前投资审计工作的需要。

（三）社会审计与政府审计的优势互补

社会中介机构聚集了一批精通建筑、水利、公路、桥梁等各个专业的工程师、造价师，在投资审计领域具有很大的优势。在政府投资审计中，完全可以依托中介机构专业技术优势和审计机构行政职能、手段，实现优势互补，体现最佳社会效益。

（一）审计理念和操作规范存在一定的差距

中介机构的人员从事的是社会审计工作，由于社会审计与国家审计在审计目标、审计重点、规范准则、职能职责等方面存在着差异，造成了中介机构参审人员的的审计理念与审计机关的要求存在一定的差距。

（二）审计质量有待于进一步提高

由于中介机构的特殊性，存在着以经济效益为主要目标，管理不够规范，制度不够健全，项目现场审计时间少，审计质量距离要求还存在着一定差距。如去年在审计机关复核一个中介机构初审的装饰装修工程结算时，及时发现中介机构错套定额标准而挽回经济损失近20余万元。

（三）中介人员参审存在的风险

组织中介机构参与国家建设项目审计是审计组织形式的创新，在这种新的组织形式中，许多基础性工作由中介参与人员完成，而最终的审计报告由审计机关出具，对外承担的审计责任和审计风险仍是国家审计机关。其主要表现有：一是协审人员采用了不当的审计程序、方法或错误地判断了审计事项，作出了与事实不相符合的审计结论。二是中介机构内部控制制度薄弱或责任心不强、业务技能差而形成的风险，如对接受审计的项目进行转包或分包导致责任心不强影响审计质量或进度。三是中介机构协审人员职业操守低、廉洁意识差，对审计发现的问题置若罔闻、甚至故意“放水”给项目审计带来很大的风险。

（四）审计成效不够明显

中介机构的初审大多只关注了对造价的审核情况，而对建设程序及深层次、综合性的问题以及投资效益等内容缺乏深入的审查和揭示，很难发现大要案线索（而这些本是各级审计机关所重点关注及自身职责应为的），从而影响了审计项目的质量和审计成效。

（五）中介人员的责任心不强

在激烈的市场竞争中，中介机构一般同时接受了来自不同审计机关或被委托单位等方面的审计项目，由于内部人员变动频繁、流动性强，极易出现中介机构为应付项目审计而审计，对项目整个情况及流程不知晓而最终草草了事。如一个项目，在中介机构协审了三年，而具体主审的人员也换了2、3个，试想这样的审计结果会有多高质量？

审计工作调研报告 审计调研汇报材料篇六

能够在会计师事务所从事审计工作，并以此开始自己的财会职业生涯，一直被认为是职业发展的一个良好的起点。因为会计师事务所为员工提供了广泛的专业培训，可以使员工积累丰富的行业经验和经历深刻的职场历练。随着在事务所服务年限的不断上升，有些审计师觉得已经获得了一定的经验，从而选择转换职业的跑道，“跳槽”到另一个公司开始一个全新的工作。然而在中国以及其他国家，却面临着审计师离职率过高的问题，甚至导致在审计“忙季”一些审计项目不得不在人手不充足的情况下完成。审计项目团队由于时间紧、任务重、人手少，常常会觉得工作没有达到最理想的水平，从而在一定程度上影响了审计质量。

会计师事务所是以“人”为基础的行业，人力资本是决定其生存和发展的重要资源。对于事务所来说，招聘并培训新人的成本远远高于保留有经验的现有人才的成本。尤其对于审计师行业来说，审计的经验和相关知识和技能的积累是帮助其提高审计质量、有效管理审计风险的关键。目前我国会计师事务所人才流失问题非常严重，在吸引和留住人才方面正面临着巨大挑战。

因此，及时全面地审视会计师事务所留任人才和吸引人才的战略，评估这些战略是否符合每一个审计师的切身需求和发展愿景就显得尤为重要。为了解外部审计行业从业人员工作的真实现状，以及审计行业对新一代年轻人才的吸引力，acca和瑞华会计师事务所精诚合作，开展了面向全国的从事外部审计工作的员工满意度调查。这也是在全国范围内针对整个行业开展的首次大型调研。

本次调研涵盖了国际“四大”会计师事务所、国内大型会计师事务所以及其他中、小型会计师事务所员工的反馈信息。除了进行整体分析外，该调查还根据受访者的职级、性别以及所在事务所的类型进行了对比分析。在报告中，我们也会具体阐述在不同类型的受访者中发现的调研结果的重大差异，希望调查结果能够在关键人才的吸引和保留方面提供有益的见解，总结会计师事务所需要改善的领域。

职业选择满意度：约有68%的受访者表示他们对目前从事外部审计这一职业表示满意。这个比例相比其它三个国家的调研数据是比较理想的（新加坡、马来西亚和泰国分别为38%、45%、49%）。但随着职级的上升，受访者的职业满意度下降（审计员、经理和合伙人级别分别为70%、67%和50%），这和新加坡、马来西亚和泰国三国的调查结果相反。特别是我们注意到合伙人的满意度只有50%（仅为20个样本）。

有很多受访者表示“经理”级别是夹心层，随着工作职责上升、工作范围扩大、客户要求提高，来自于外界和内部的工作压力降低了工作满意度。同时经理级别也面临更大的职业晋升压力。来自不同类型事务所的受访者在职业满意度上差异不大（国内大型事务所和国内中小型事务所均为67%），男性和女性受访者的差异也不大（均为68%）。

两年紧箍咒？有24%的受访者很有可能会在未来两年内离开审计师行业。在中国成为注册会计师必须具备至少两年的审计工作经验：有超过四分之三的员工希望在事务所继续从事审计工作至少3年以上，其中有70%的受访者认为继续从事3到6年的外部审计工作将对他们的整个职业发展最有帮助。不到六成的受访者认为，在离职时，他(她)的上司会真正关心其离开的原因并尽其所能挽留（新加坡、马来西亚、泰国分别为56%、62%、80%）。

员工求职重点关注“未来收入潜力”、“快速学习的机会”、“职业晋升机会”以及“工作安全感”（其重要度分别为、、和）。针对以上四点，员工的满意度平均为。此外，员工并不特别重视“长期海外工作机会”（其重要度排名最后，仅为），而员工对这点的满意度也仅为。在跨国比较中，我们发现中国审计师更加重视快速学习的机会、工作安全感以及定期、有规划的培训项目。而这三点均与直接薪酬福利无关。由于文化环境、社会结构、社会福利和保障等不同，中国的审计师相对于其他国家的审计师来说，更加关注未来成长和学习机会。

在所调查的12项有关“工作文化”的因素中，“团队合作和互相支持”、“不太复杂的办公室政治”以及“直接上司的支持”是受访者最重视的三方面。在审计行业，由于工作都是基于项目制的，更加强调团队的合作。审计师在工作中常常可以建立如战友般的情谊。我们看到新人在加入到一个优秀的团队后，往往可以通过“以老带新”的方式得到充分的在职培训和快速的自我提升，成长的过程也是累积友谊的过程。然而这对公司来说也是一把双刃剑，因为一旦团队中有核心人物离职，很可能会产生离职的“多米诺效应”。

关于工作文化方面，受访者最不满意的三个因素分别为：“工作与生活之间的平衡”、“晋升合伙人的规定”以及“客户等第三方对项目截止日期的要求的合理性”。因此，员工的激励与政策灵活性、透明度需要企业高度重视。

调研中受访者选择了目前事务所最常用的提高人才吸引力的措施。根据调研结果，排名前三的重要措施是：灵活的工作时间（54%）、可以利用公休假做其他感兴趣的事情（43%）、资助、补贴再深造以及取得执业资格（26%）。

有38%的受访者明确表示希望晋升成为合伙人。按事务所类型来看，规模较小的事务所员工期望晋升成为合伙人的比例较高（国内中小所56%，国内大型所34%，国际四大42%）。相比于女性员工，男性员工更期望晋升成为合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我们发现在不想成为合伙人的原因上，不同性别的受访者表现出了比较大的差异。比如更多的女性担心成为合伙人之后继续承受加班和工作的压力，同时也有更多的女性质疑自己是否具备成为合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客户那边继续自己的职业，例如加入财务、内部审计或运营团队，并有希望成为cfo、coo、ceo等。值得注意的是，有超过72%的受访者认为一个才能卓越、持之以恒、期望成为合伙人的员工通过努力奋斗可以在合理时间内成为合伙人，有28%的受访者认为机会很低，主要原因集中在事务所没有能力容纳更多的合伙人，以及等待成为合伙人的候选者人数较多。

有75%的受访者愿意接受海外借调，主要因为海外借调能够丰富职业经历，让简历看起来更吸引人从而提高就业几率等。另外有三成的受访者认为海外借调可以提高其晋升成为合伙人的几率。审计员比经理级别的受访者对海外借调更感兴趣（分别是38%和24%）。有17%的受访者明确表示只喜欢短期的海外借调（在3个月到半年之间）。由于海外借调机会有限以及缺乏透明的选拔标准，仅有25%的受访者认为自己在提交海外借调的申请后，申请成功的几率比较高。因此，我们鼓励事务所开放更多的海外借调机会，帮助提供职业满意度、降低离职率。另外，海外借调也可以促进事务所组建更加多元化的工作团队。

调查发现有29%的女性受访者表示计划在两年内离职（男性18%）；有75%的女性受访者表示计划在4年内离职（男性61%）；有31%的女性明确表示不希望成为合伙人（男性15%）。在中国，女性往往担负着更多的育儿和家庭责任。面对高强度的审计工作，女性员工常常无暇顾及家人，很难做到工作和家庭之间的平衡。因此，事务所管理人员应该充分重视和了解女性员工的职业诉求，加强人力资源的稳定性，明确女性员工的职业愿景，并提供清晰的晋升通道。同时，采纳更加灵活的改善生活方式的相关举措，帮助女性员工实现事业和生活的“双丰收”。

在调研中，无论是基本需求和发展还是企业文化方面的重要吸引因素，员工的满意程度都低于预期，但是我们也发现事务所的员工具有较强的责任心，乐意为公司发展谏言。受访人群中有73%的员工表示愿意就如何提高团队凝聚力或改善工作环境向事务所提出建议，但有超过一半的员工认为他们提出的建议没有得到重视与采纳。

本调查的评分范围1-5分别代表受访者对“职业发展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及满意程度的打分，通过各因素的分值可以直观地体现受访者对各项主要吸引人才和留任人才的因素的重视程度及满意程度，如图5和图6所示。图中横坐标表示重要程度；图中纵坐标表示满意程度；通过图表，可以帮助我们快速识别在审计师职业发展中关键的留任和离任因素。

“关键的留任因素”是受访者认为非常重要且令人满意的因素，该因素是受访者继续留在公司工作的理由。“主要离职因素”是受访者认为非常重要但不令人满意的因素，该因素是促使受访者离开公司或者工作岗位的理由。因此，会计师事务所可以通过提高“主要离职因素”的满意水平来增加员工继续工作的概率。

某因素出现在哪一象限取决于所有因素的平均得分。例如，在图6中，受访者把几乎所有因素都评级为重要或者非常重要，所以即使“灵活的时间”在重要性方面获得了的平均分，它却被分在了“非主要离职因素”象限而不是“主要离职因素”。对各项因素进行排序是为了更快速地确定优先级，分布在“非主要离任因素”中的并不代表事务所可以忽视这些因素。

在中国的调研中，我们发现一个现象即各项因素的重要程度和满意程度几乎呈正相关性，也就是说重要程度打分越高的因素，员工对它的满意程度也越高。和其它国家不同的是，在中国的调研中几乎没有哪项因素是明显处于“关键的离任因素”和“锦上添花”，因此，我们对中国和其他国家的数据又进行了更加深入的横向比较。

——以下是我们从受访者的评论中摘取的一些比较有代表性的观点：

●接触优质的不同行业的客户，有助于未来职业生涯。

●工作富有挑战，激发能力，不断成长的充实感。

●身边群体素质较高，有共同语言。

●淡季可以有很长一段时间可以自己安排做有意义的事情，可以去参加公益活动，比如山区支教，也可以安排一个长时间的旅行，或者在家里为取得会计职业证书学习充电。

●乐趣，我很喜欢这个工作。这难道不是留在一个行业、留在一个企业最重要的因素吗！

●团队中有令人尊敬的前辈，从工作、生活各方面对后辈进行指导。

●项目组团队协作配合默契，沟通顺畅、工作氛围很好，整体的执业环境改善，注册会计师得到社会的认可。

——以下是我们从受访者的评论中摘取的一些比较有代表性的观点：

●高强度工作与收入难成正比，业内自嘲为“审计民工”。

●频繁的加班使生活的空间越来越小，对于加班的补偿越来越少并越来越不透明。

●常常需要帮助客户做基础的会计工作，比如调账。

●总觉得客户处在相对强势的地位，希望可以采取一定措施加强我们的职业尊严感和安全感。面对客户应该是平等的，审计人员对客户的影响不应仅仅是出具一份报告，而应提供些有价值的建设性意见并得到客户采纳。

●项目分配上较为固定，离职大多是因为长期固定在苦难的项目上。

●不患寡而患不安，不患贫而患不均！

●事务所规模不断扩大，感觉管理跟不上，员工没有归属感和荣誉感。

●没有形成有凝聚力的企业文化，员工像一盘散沙，缺乏斗志。

●现在的审计工作最大的矛盾就在于业务不断扩张，对审计质量的要求也越来越高。高质量和大业务量形成巨大的矛盾。

●实行纸质底稿已经不能适应现在的业务规模了，纸质底稿让工作量成倍增加。

为了吸引并留住人才、提高员工士气、改善工作环境、保证企业健康快速发展，事务所应该采取一系列激励措施。为了揭示各主要措施对人才的吸引力，进行了下面的调查，调查结果如图7所示。可以看出，与其它措施相比，受访者更加青睐灵活的工作时间以及公休假。另外，资助学习提升员工能力、海外借调与培训、导师制与职业规划指导也是受访者乐于接受的措施。除此之外，改善生活方式的相关举措（例如员工休闲区、免费水果、周五聚餐、家庭日等）对员工也具有较大的吸引力。

●多组织集体活动，例如集体公益活动、竞技类比赛、团队拓展、员工旅游。

●合伙人的工作可以改进，例如合伙人要不定期与员工沟通；合伙人要有成就员工的理念；合伙人要明确员工的权、责、利；提高拓展业务提成比例；合伙人要与时俱进。

●明确的晋升制度，能者理应成为领导者。

●上班时间应人性化，不应有事没事忙不忙的都非要拖到6点以后才下班。

●提高工作调休制度的完善性和灵活性，用不完的假期的可累计。

●薪酬体系合理、透明。

●公司应该补贴员工获得职业会计师资质的考试费用和年费，支持优秀员工在国内外的进修。

●公司应该安排更多的培训课程，除了会计、审计的课程外，也希望能够提供英语、软技能、领导力等方面的培训。这些课程可以由外部专家教授，不一定非要内部员工。

●安排健身或保健项目确保员工的身体精神状况（例如定期提供心理压力测试、心理咨询、中医理疗、颈椎护理）。

●公司应该提供一些水果和下午茶，很多员工工作时候都是废寝忘食的。

有38%的受访者明确表示希望晋升成为合伙人。值得注意的是，有超过72%的受访者认为一个才能卓越、持之以恒、期望成为合伙人的员工通过努力奋斗可以在合理时间内成为合伙人，只有28%的受访者认为机会很低，主要原因集中在事务所没有能力容纳更多的合伙人，以及等待成为合伙人的候选者数量较多。

有75%的受访者愿意接受海外借调，主要是因为海外借调能够丰富职业经历，让简历看起来更富有吸引力从而提高就业几率。另外有三成的受访者认为海外借调可以提高其晋升成为合伙人的几率。审计员比经理级别的受访者对海外借调更感兴趣（38%和24%）。有17%的受访者明确表示只喜欢短期的海外借调（在3个月到半年之间的）。由于海外借调机会有限以及缺乏透明的选拔标准，仅有25%的受访者认为自己在提交海外借调的申请后，申请成功的几率比较高。因此，我们鼓励事务所提供更多的海外借调机会，帮助提高职业满意度和降低离职率。同时，海外借调也可以促进事务所形成更加多元化的工作团队。

审计师的职业能够收获很多东西：声誉、同事之间的美好情谊、未来不错的收入潜力，以及最重要的真正独特的经历——从各行各业、各个客户的内部运营中学习并增长见识。毫无疑问，一个能够以此方式完成学习曲线的人将从丰富的职业经历中获益良多。

但我们的调查结果显示的情况却并没有上面所说的那么美好，中国的会计师事务所正面临着人才流失问题。尽管如此，受访者对于审计职业还是表现了明显的热情，不仅关注自身，也关注大势。通过外部审计的职业，一个人还能获得无价的宝贵经验，这是非常强大的优势。会计师事务所和审计行业需要解决许多受访者所表达的关于“工作生活失衡”的挫败感，他们认为这与许多因素都有关，包括很多报表编织者欠缺财务会计和税务申报等专业技能、不理解审计价值等等。这些干扰因素都影响了受访者们本来明显喜欢的工作。

我们从调查发现中总结出了针对会计师事务所的几项关键可操作要点，现列示如下：

1、

办公室应当营造沟通的环境，鼓励员工提出与工作条件和工作环境相关的问题。关键在于，员工相信，提出的问题将得到适当关注和解决。尤其是，较年轻一代的人才往往更希望在工作执行方式上拥有更多话语权，并且更喜欢公司能够建立渠道分享他们创新的理念。已经有研究表明，沟通频率和员工积极性之间，具有直接和可量化的联系。可以说，频繁地和员工进行沟通是管理层提高员工积极性的王牌。

例如，在审计对象（例如财务审计中的财务报表）尚未完全准备好之前，项目管理者不应允许团队开始审计现场工作。很多时候，审计人员为了指导和改善客户的审计准备工作需要花费大量时间，而这些超过项目预算的工作时间却无人埋单。如果未能对流程进行恰当管理，就会妨碍团队从客户那里收回增加的时间成本，也加重了审计人员的工作负担。会计师事务所的合伙人和高级职员或许可以就当前工作环境中审计业务的困难和挑战与客户进行充分沟通。对客户必须秉持坚定的态度，就财务报表和其他辅助材料的准备提出明确责任，从而保障审计人员无需再担负起审计师和制表人的双重职责。

当资历较浅的初级员工完成第一拨审计工作时，可能并不满足审计目标的要求，这要么是因为初级员工无法充分理解审计计划，要么是因为审计计划制定后情况出现变化，而团队资深成员又未能在旁及时指导应对变化。这将进而影响审计效率，因为项目团队经理会布置许多后续事项，而初级员工通常需要花大量时间来梳理清楚。会计师事务所可以考虑重新审视审计流程，以提高效率、优化员工队伍。例如，高级人员和合伙人可以尽早参与到审计项目中，确保团队能够第一时间准确完成审计目标，同时减少初级审计师一遍遍修订的必要性——这种重复劳动不仅会降低生产率，也会消磨士气。

此外，提高高级人员和合伙人的参与度还有助于项目团队借助高级管理人员的经验和洞见，在审计工作中加强知识转移，优化思维过程。因此，会计师事务所有必要保留经验丰富的团队成员，特别是那些在处理复杂业务结构和行业方面有着丰富经验的成员。

。

中小事务所通常拥有更加紧密的团队和更扁平化的组织和团队架构，这有助于优秀的工作得到更加即时的认可，团队成员能够获得更加紧密的指导和咨询。中小型事务所中的系统培训通常被认为没有大型事务所综合全面，后者往往容易受到管理层的关注。小型事务所可能没有资源来开发一系列的综合学习模块，但可以考虑相互合作，或充分利用行业协会、专业会计机构提供的服务。

除了技术培训外，各事务所还应当在员工培训和发展项目中引入软技能和领导力组成部分。沟通、指导、谈判技巧等软技能培训对于职业发展具有重要价值，也有助于审计师的日常工作。领导力也很重要，因为事务所本质上是各个追逐共同目标小团队的集合。

5

员工们对此也非常重视——调查结果也充分印证了一点。例如会计师事务所的国际派遣政策，国内的事务所可以考虑和海外办公室合作构建更加灵活机动的职位，事实上，由于中国地大物博，国内的事务所也可以考虑引入更多灵活机动的职位。拓展职位范围，引入更多短期的跨国项目，为初级员工中较为出色的人才提供海外借调工作机会。或许还可以建立有组织的派遣项目长期规划，而不是总在人才要离开事务所之前的最后一刻，才抛出海外借调机会的“胡萝卜”来加以挽留。重要的是让员工明白自己是有可能获取这些机会的，而选拔的标准是众所周知、公开透明的。

无论资质、性别、种族，通过鼓励来自不同背景的更多员工努力争取合伙人机会，加强接班人规划和业务连续性。明确合伙人的职责和义务，有助于减少员工对自己可能无法达到合伙人标准的担心。在合伙人轨迹方面，为潜力较大的候选人提供专门的培训项目投入；或许高级合伙人可亲自指导和训练这些候选人，帮助他们做好未来走上领导岗位的准备。在根据绩效评估、公平公正的基础上明确合伙人准入标准，确保员工了解在合伙人晋升流程中，没有任人唯亲和办公室政治等不良现象。准确告知员工现有多少合伙人职位，确保流程的透明度。通过做出这些改变，事务所可以吸引和保留更多人才，直至晋升到事务所的最高级别岗位。

。

部分国际大型事务所已经开始实施性别多样化战略来强化人才资源。会计师事务所还可以考虑借鉴和采纳性别多样化方面的全球最佳实践，从而稳定女性员工这一人才库。就此，会计师事务所可对雇员福利政策进行微调，使其与女性审计师、尤其是那些已结婚生子的女性审计师的特殊需要保持一致。受访者指出，他们非常期待弹性工作时间；或许事务所可与员工加强沟通，决定如何进一步提高职场弹性，更好地适应女性专业人才的家庭需求，又不会影响专业服务。会计师事务所可进一步制订政策和行动举措，鼓励出于家庭考虑而暂时离开职场的前任女性员工重返工作岗位。这或许有助于满足事务所的人才需求，尤其是管理、专门领域、审计忙季的需求。

事务所如能优化女性员工的工作能力和领导力，就将在竞争中占据上风。打造一个更有利的环境，为女性人才提供支持，有助于更多人倾向于留下来，并有勇气追求成为合伙人。会计师事务所可考虑树立更多女性典范，尤其是在合伙人级别的典范，并为重点培养对象提供针对性指导。

中国有句俗语，“妇女能顶半边天”。由于中国的独生子女政策，中国的女性人才资本相较其他地区更加丰富，如果说中国的会计师事务所拥有强大的女性人才资本，就能在未来占领区域乃至全球专业服务市场的霸权地位，这或许并非遥不可及。

还有很关键的一点是，打消员工认为“事务所将其视作仅仅是为项目盈利的劳动力资源”这样的想法。会计师事务所之间流行着这样一条共同的口号：“人才是我们最大的资产”，这不应看为一句空话。应当把员工视为独立的个体，重视他们的想法，而不是把他们当做同质化、可互换，或可被轻易取代的资源。确保人才管理政策有针对性，而不是一刀切，真诚地给予员工成就感和认可。就这些人才管理政策做好沟通和说明工作，确保员工能够最大程度地了解事务所为了提高职业满意度所采取的各项措施，从而提振士气。事务所必须在对效益的追逐和更人性化的管理之间取得平衡，让员工相信，他们的贡献是受到重视的。

如果事务所能够积极解决本报告中提出的这几项关键问题，将能更好地吸引和留住人才。对于事务所提供优质审计服务这一核心业务而言，关键在于维持一个可持续的人才库。尽管大多数挑战都没有很容易的解决方法，但积极承认问题、建立透明活跃的公开交流平台都是必须尽早采取的重要举措。

审计工作调研报告 审计调研汇报材料篇七

审计机关在依法审计工作中，面临着不少新情况和新问题，审计执法难的问题仍是今后加强审计工作的突破点和提升审计工作质量和水平的重要环节。如何应对和解决，是每个审计人，必须认真探索的。

一、存在的主要问题

（一）对一些违法违规问题难以定性、存在法律法规依据不充分现象。

1.定性依据繁杂、可操作性差。依法审计是审计监督的基本原则，国家的政策法规是政府审计监督的依据，是审计人员审计工作的基本武器。现行法律法规体系中，有许多政策法规是由各部门及地方政府单行规章、通知文件构成，条块分割，内容繁杂，界定不明确且变更频繁，缺乏稳定性与统一性，审计人员在实践中难以把握，增加了违法违规问题的定性难度。

2.处理处罚的自由裁量权过大，标准不一。现行部分法规的有关法律责任条款规定的处罚条款“幅度”过宽，赋予执法机关的自由裁量权过大。如违反《公司法》处以五倍以下、5％以上10％以下、一万元以上十万元以下的罚款，违反《审计法实施条例》处以五万元以下、1倍以上5倍以下的罚款等等，为执法人员滥用自由裁量权提供了便利，也为被审计单位“讨价还价”留下了空间；

对同一违法行为的处罚标准不一致现象依然存在。审计机关对查出的违纪罚款处理大多要视被审计单位的经济状况而定，经济条件好的缴款比例高，反之比例低或不高，在审计实务中，这种做法易引发“对不同单位相同违法违规问题处罚不同”的问题，从而导致部分被审计单位长期以来忽视财经纪律，部分问题屡查屡犯，降低了审计的权威性，使审计机关的声誉受到影响，加大了审计风险。

3.审计执法主体不明确。涉及财政财务收支的部门法规都明确了各自的执法主体，缺乏审计处理处罚执法条款，如《会计法》第四十三条，对于伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以三千元以上五万元以下的罚款。《会计法》的该条款中，规定了对该违规行为行使处罚权的部门为县级以上人民政府财政部门，并未明确行使处罚权的部门包括审计部门。对于审计中发现的此类违规行为，审计机关在实施处罚时，若适用此条款则违背了处罚法定原则，超越了审计处罚权的范围。诸如此类，在《会计法》“法律责任”中第四十二条、第四十四条也有这样的涉及审计执法权的问题。

（二）现行审计体制存在局限性。基层审计机关的人权、财权受制于地方政府，这就决定了审计在查处问题时必须考虑到地方的利益，审计业务工作的独立性难以得到保障。

1．在审计对象的确定及信息披露等方面，都要听从于政府，审计机关面临着既要依法向上实事求是地反映问题，承担相应的法律责任，又不得不考虑自我的生存环境的两难境地。

2．在查出问题后，审计机关会面临各种形式的行政干预，这就使审计机关本应依法作出的审计结论与有关法规规定比较明显偏轻。此外，由于审计机关缺乏高层次监督所应有的在财政、银行等部门扣划违纪资金的强制职能，有些审计结论受执法手段限制也难以落实到位。

3．是中央和省垂管至地方的行政事业单位和企业，地方审计机关无权实施审计，而上级审计机关对分布在地方的垂管机构往往顾及不过来，鞭长莫及，形成了审计监督的真空地带，使部分在地方的垂管单位得不到应有的约束与监督。

4．基层审计机关对上级审计机关授权审计的单位，在审计中发现的违纪违规问题，按审计管辖权限无法对这种严重违纪行为进行纠正和处理。在这种状况下，审计的监督职能在某些领域难以得到真正的发挥。

（三）现场审计不深入、取证质量不高。

1.人员因素的影响。现代审计工作对审计人员提出了更高要求，审计人员应是“复合型”人才，既要精通会计审计业务，又熟悉法律法规，还要掌握计算机应用，了解其他行业专业常识。但是，部分审计人员专业知识老化，对现行会计业务、审计法规等学习掌握不够；

法制观念不强，在审计事务中未严格遵守审计规范和审计纪律，凭老经验、旧办法实施审计工作，不能运用内控测评、内查外调、科学抽样等先进审计方法；

运用法规不当，处理处罚裁量随意性大等。

2.审计手段单一，取证不充分。审计人员在行使审计法赋予的调查取证权时，对不履行提供有关情况的单位和个人，缺乏相应强制性措施。在对被审计单位审计过程中，发现违法违规疑点需要延伸审计其他单位和部门时，对方若不配合，审计机关无强制性手段，往往贻误最佳取证时机，甚至造成审计中断，对有关事项无法查深查透，无法取得充分的审计证据。特别是许多单位涉及与民营企业、私营企业有业务往来，而民营企业、私营企业既不属于政府审计范围，又无其他法定手段，所以取证难度较大，从而加重审计风险，降低了审计质量。

二、应对的主要措施

（一）及时修改和完相关善审计法律法规，为审计执法提供法律保障和支持。

1.建立统一的部门规章立法机制，将各部门的行政法规制定、发布统一集中到政府法制管理部门，增强部门规章的一致性，保证审计在处理相关问题时，与其他执法单位执行同一处理标准，避免和减少其他法律、法规与审计专用法律、违规的矛盾和重复检查、重复处理的问题。以提高审计监督的层次和执法人员对违法违规问题的定性水平。

2.改进审计手段。审计过程中除应用常规的审计手段外，要逐步应用内控测评，风险评估，科学抽样等先进技术方法进行审计，积极探索效益审计的路子。同时，国家立法机构要赋予审计机关更有效的强制手段，保证审计监督更加有效实施。

3.提高处理处罚的法律效力，制定法律层次的处理处罚法规，加大对违法违规问题的处罚力度，完善审计执法责任追究制，强化依法审计的约束机制，增强审计执法的威慑力。

（二）注重审计程序，提高审计质量。

1．加强审计队伍建设，培养“复合型”审计人才。审计工作中要解决好工作繁重和学习任务繁重的矛盾，将专门培训和审计人员自学有机结合起来，既要加强审计会计业务知识培训，也要重视法律法规及其他专业知识的学习，全面提高审计人员的执法能力，增强审计人员的服务意识，寓监督于服务之中，为领导决策服务，为被审计单位服务，为广大会计人员服务；

打破业务科室界线，选派有各方面专长的审计人员组成审计组，以应对复杂多变的现代审计实务。

2．要遵守法定程序。审计程序是审计机构和审计人员从确定审计项目开始到结束的所有工作方式方法、步骤过程、顺序时限的总和。审计实践证明，只有严格按照正确、合理的审计程序进行审计，才能做到依法行审，才能有助于提高审计质量，防范审计风险，使审计工作循序渐进，有条不紊地实现审计职能和达到审计目的。因此，审计机关在审计执法过程中，必须严格依照《审计法》、《行政处罚法》、《行政复议法》等法律法规和有关规章的工作程序和执法要求开展审计全过程的工作。

3．要提高审计质量。要将审计质量当作审计工作的生命线，在事实、证据、工作底稿、文字叙述、法律法规运用、定性及推理论证等方面，坚持客观公正、事实清楚、证据确凿、定性准确、逻辑严密。以严格的审计程序让审计对象佩服，以高质量的审计项目让被审计单位及有关人员信服。重点围绕提高审计质量开展审计工作。要把涉及民生的资金作为审计工作的重点，认真解决农民群众最关心、最直接、最现实的问题；

要加强重点专项资金审计，促进规范项目管理，提高资金使用效益；

要加强经济责任审计，促进各级领导干部依法行政，为党风廉政建设服务。

审计工作调研报告 审计调研汇报材料篇八

新形势下，作为地方审计机关，如何紧密围绕科学发展主题，紧密围绕加快经济发展方式主线，紧密围绕“十二五”规划确定的各项任务目标，紧密围绕县委、县政府工作中心。发挥审计职能，营造和谐氛围，服务地方经济建设，是个值得共同探讨的课题。在此，本人谈谈自己的粗浅看法。

所谓审计质量就是指审计工作过程及其结果的优劣程度。虽然，地方审计发挥了审计的职能作用，近年来取得了明显的成果;但是，毋庸讳言，质量还有待于进一步改进与提高。从主客意识和客观环境两方面来分析，影响地方审计质量的原因主要有：

1、法制法规体系的健全滞后

目前，我们国家的审计法规体系尚不够健全，不能完全适应市场经济发展形势的需求。综观审计工作外部环境，许多不确定的因素和不规范的行为依然存在，无形之中这就增加了社会经济生活的复杂性。而从从某种意义上讲，经济法律法规不可能涵盖经济生活的全部，即使有所涵盖，也有部分法律法规存在着前瞻性和可操作性不强的缺陷。这种法制体系在不断健全的过程中，其来及弥补的疏漏一定程度影响了地方审计的质量。

2、审计管理体制的人为牵制

审计机关，其性质所决定必须独立于被审单位及受权人等。可以说，独立性是审计结果客观公正的前提条件。《审计法》规定，我国审计机关实行在总理和地方主要负责人领导下的行政管理体制，接受地方政府和上级审计机关双重领导。在这种管理体制下，地方审计机关是地方政府的一个职能部门，其经费和人事关系隶属于地方政府，必须接受地方政府的领导。但与此同时，法律又要求审计机关对地方政府及其职能部门的财政、财务收支进行监督。这种监督从体制上有所欠缺，审计机关也不具备完成任务所必须的职能上和组织上的独立性，从而产生审计风险，影响审计质量。如在办案中，上级领导打招呼说情。办案人员左右为难，不知道如何处理为好。

3、审计质量管理的意识淡薄

近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计项目和任务逐渐增多。部分审计机关由于人员少，任务重，把完成审计任务和查处大案作为审计工作的出发点，影响了审计质量。在审计实施过程中，往往出现完成审计项目数量多，打造精品项目少的现象。有的审计人员以查处大案要案为审计工作的唯一目标，以偏概全，挂一漏万，不能全方位反映被审计对象的真实情况，造成审计监督的死角。

4、审计质量管理的实施不力

管理制度的执行不力，具体表现在：对重大审计项目质量管理和上级审计机关检查验收的审计项目较为注意，对一般审计项目的质量管理工作做得不够深入、细致;对审计结论和作出审计决定的质量管理上较为注意，对审计程序的全面质量管理不到位;注重对审计项目实施过程中审计目标的实现，而相对忽视应当遵循的审计项目质量管理操作规程，在审计项目质量管理制度执行的深度和广度上存在差距，执行的不够位。

5、审计工作队伍的素质不高

从审计人员知识结构来看，具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、单一，应对复杂审计工作和提出宏观监督建议的能力比较弱，以单纯的财务会计知识来查错纠弊，就账论账的传统财务审计观念比较浓，审计工作的质量和深度得不到提高;多层次、多视角地透视问题不够，对政策的分析判断能力和宏观综合分析能力比较差，审计建议往往得不到被审计对象的有效采纳，审计综合报告得不到上级政府的高度重视。在信息化的环境下，传统的审计方式已经受到挑战，增加审计的科技含量，推进审计技术进步已显得尤为重要。而现实情况是，懂电脑审计的人员较少，缺乏这方面的人才。

(一)、炼内功，提升队伍综合素养

社会在不断发展进步，新知识、新技术不断涌现，工作方式、工作手段在不断改进和提高，经济领域里的很多问题仅靠传统的审计手段已经很难解决，国民经济信息化发展的新形势对审计工作提出了新的挑战。

1、构建学习型审计机关。我们要以培养和提高全体审计人员综合业务素质和能力为本，构建学习型审计机关。学习型组织理论是提高自身素质的重要手段，是提高组织各项能力、实现工作目标的前提。借鉴学习型组织理论，审计机关应该根据完成审计任务的需要和审计人员素质能力的现状，确定建立学习型审计机关的目标、战略规划，明确不同时期学习教育的重点内容，采取多种方式和渠道，为审计人员素质和能力的提高提供良好的学习教育条件和环境。全体审计人员应该树立接受终身学习教育的意识，自觉地查找自身在依法审计能力方面存在的差距，有针对性地通过学习和实践，弥补不足。

2、构建清廉型审计队伍。审计机关作为经济监督部门，必须坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，不断加强精神文明建设、队伍建设、党风廉政建设。要把廉政建设放在首位。地方审计机关要按照“抓班子、带队伍、讲工作、树正气、办实事”的总体思路，切实加强领导班子建设，保持奋发有为的精神状态，深入开展调查研究，抓大事、议大事、努力提高驾驭新时期审计工作的能力。认真落实xxx同志倡导的八个方面的良好风气，教育审计人员，严守审计“八不准”纪律，多想工作、多讲奉献，树立“依法审计、客观公正”的职业道德，弘扬“依法、求实、严谨、奋进、奉献”的审计精神。要耐得住寂寞、守得住清贫、抵得住诱惑，做到常在河边走就是不湿鞋。

审计工作调研报告 审计调研汇报材料篇九

近年来，随着公共财政制度的逐步建立和完善，产生了对公共财政资金支出效果进行问效的要求，__区审计局按照人大、政府的要求和上级审计机关的统一部署，陆续实施了一批绩效审计项目，取得了很好的成绩，获得了上级的充分肯定，有力地促进了我区绩效审计工作的推进。

一是加大对财政资金使用环节的审计监督，提高财政资金使用效益。将绩效审计的要求贯穿到财政审计的全过程，加大对政府采购、国库集中支付和“收支两条线”等制度、政策、措施执行情况的审计监督力度，有针对性地提出审计意见和建议，比如通过对车辆维修、加油和保险未进行政府采购问题，提出了加强技术管控，对非定点商家不予付款的建议，促使财政对国库支付系统进行改造升级，从付款源头进行管控，切实落实了监管，得到了区人大、区政府的认可。

二是围绕促进国有资产保值增值，对各预算单位管理的出租房屋开展专项审计调查，反映出出租合同签订不规范、内容不完整、租金明显偏低及个别租赁资产的漏管等问题，促使我区出台了《关于进一步加强国有资产管理工作的意见》、《区行政事业单位国有资产管理实施细则（试行）》及《街道国有资产管理实施细则》等管理措施，对国有资产进行规范管理、堵塞漏洞、提高效率。

三是以涉及民生资金为重点，注重对政策措施落实情况的审计监督。如对我区公卫资金审计中，对提供医疗服务的八大类30项医疗业务指标进行了评价，揭示了主管部门违规向基层分配资金、基层单位虚报工作量领取补助资金等问题；在保障性安居工程跟踪审计中反映出专项资金闲置、部分项目未严格执行基本建设程序等问题。引起了上级领导的关注，并通过审计整改，促使xxx门提高服务质量，提高居民健康档案建档率，财政部门对闲置的保障房资金统筹安排、及时使用，取得较大的影响。

四是加大对政府投资建设项目资金的跟踪审计力度，确保建设资金的使用效率，助力建设项目的顺利推进。如对城建计划落实情况的审计中，反映出项目开工率不高、中期计划调整过多的问题，引起人大的关注；在对重点建设项目的结算审计中针对审减率居高不下的问题，制定《政府性投资项目委托社会中介机构审计管理办法》，对工程造价进行控制，对审减额过高的建设单位进行处罚，促进建设单位提高管理水平、节约财政资金。

一是上级理论指导不足。虽然提出绩效审计的时间很早，但xxx至今尚未制定出绩效审计的操作指南，基层审计机关也缺乏可以借鉴的成熟经验，对绩效审计的组织方式、开展模式、评价方法无法进行规范统一，审计质量难以保证。

二是绩效评估指标体系不成熟。绩效审计的核心是对项目实行情况进行评价，因而评价指标的选取直接决定审计项目的成功与否。但当前并没有一套权威的、适用性广的评价指标体系，尤其是政府各部门提供的公共产品及内部管理行为涉及面广、各有特点，其经济、效率和效果各有差别，基层审计机关如何建立特定项目的适当的评价指标，成为每一项审计的难点。

三是绩效审计基础薄弱，获得数据难度大。绩效审计必须建立在基础数据和资料真实完整的基础上，否则就会使绩效审计的质量大幅度下降，而开展审计所应用的数据很大一部分来源于部门的业务数据，涉及业务管理的各个环节、各个时期，同一事项涉及的数据还有可能由不同部门管理，如低保数据就涉及民政、公安、交管、工商、银行等多个部门，数据管理的权限也各不相同，如何取得这些数据，并进行标准化处理，使之成为绩效审计的可用数据，制约了绩效审计的有效开展。

四是审计人员能力还不能适应新的要求。由于绩效审计方式和评价的特殊性，绩效审计需要审计人员要具备较广的知识面和较强综合能力，只具备某一方面的知识是远远不够的。目前基层审计机关财务、审计专业人员多，计算机、法律、工程、统计、管理等专业人才少，复合型人才的缺乏也限制了绩效审计的视野和思路。

一是制定绩效审计的操作指南。对绩效审计的立项、组织形式、证据取得、审计结果公开及运用等方面作出具体的规定，建立起审计质量控制体系，并对基层审计机关进行相关理论指导。

二是探索建立适合我区的评价指标。一方面对预算资金、资产配置、收益管理及取得的经济效益等对象，在参考既有的财政管理评价指标的基础上建立共性评价指标，适用全区所有评价对象。另一方面，对特定部门或项目，在参考行业标准、历史状况及横向对比结果的基础上，对社会效益、管理水平等分类别制定适用于不同预算部门和项目的个性评价指标。

三是进一步加大信息化建设力度。建立完善跨部门的数据查询平台，连接统计、房管、社保、公安等各部门，将各种查询数据进行标准化整理，建立数据分析模块，对预算部门和实施项目的历史与现状、支出与效益、不同地区的差异进行分析，使审计结论更具权威性和全面性。

四是引入专业化的中介咨询机构。根据需要适时聘请各类社会中介机构参与绩效审计，对一些专业性较强的项目可以建立专家人才库，聘请行业专家参与目标设定、指标设计及结果评价的全过程，特别是对政府部门提供的公共产品取得的社会效益的评价，应充分利用专业调查机构，采用问卷调查、满意度测评等方式进行广泛地取样，增强审计结论的客观性。

五是进一步加强绩效审计学习培训。采取请进来、走出去、自助学等多种方式，对绩效审计基本理论及涉及的统计分析、工程管理、社会管理、数据库处理等专业进行学习，邀请专家进行有重点的针对式培训，扩充审计人员的思路、提高审计人员的技术。

六是充分利用审计成果。将绩效评价结果按照政务公开的要求进行公示，作为绩效问责的重要依据，同时也作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据，促进部门优化预算支出结构，合理配置资源，提高财政资金的使用效益，不断加强项目绩效管理。