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税务师税法一综合题答案 税务师税法一考试范围篇一

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1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是( )。

a、6%

b、11%

c、17%

d、3%

2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是( )。

a、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零

b、提供的交通运输业服务，税率为7%

c、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%

d、提供有形动产租赁服务，税率为6%

3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是( )。

a、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

b、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

c、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

d、航空地面服务属于航空运输服务的范围

4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额 14790元;从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元;销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额 28900元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。取得的增值税专 用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税( )元。

a、14041.77

b、14920.00

c、15531.97

d、2006.80

5、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元;从农民手中 收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票;将本期购进的粮食和花生 的1/4发给职工作为福利。则本期可以抵扣的进项税为( )元。

a、12628

b、19830

c、19720

d、19547

6、下列有关营改增的规定，描述不正确的是( )。

a、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税

b、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税

c、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

d、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税

7、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述，不符合规定的是( )。

a、试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税

b、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

c、试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据，一律不得作为增值税扣税凭证

d、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣

8、下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是( )。

a、在境内载运旅客或者货物出境

b、在境外载运旅客或者货物入境

c、在境外载运旅客或者货物

d、在境内载运旅客或者货物

9、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是( )。

a、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

b、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

c、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

d、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

10、下列关于营改增纳税地点的说法，不正确的是( )。

a、总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

b、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

c、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

d、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税

11、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不正确的是( )。

a、向消费者个人提供应税服务，不得开具增值税专用发票

b、增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票和普通发票

c、一般纳税人提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，可以使用货运专票

d、增值税专用发票实行最高开票限额管理

1、根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务的有( )。

a、某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

b、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

c、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

d、某单位为希望小学无偿提供《暖春》电影放映服务

e、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

2、下列项目属于营业税改征增值税行业的有( )。

a、交通运输业

b、建筑业

c、餐饮服务

d、鉴证咨询服务

e、广播影视服务

3、下列业务属于营业税改征增值税范围的有( )。

a、铁路运输服务

b、管道运输服务

c、研发和技术服务

d、物流辅助服务

e、有形不动产租赁服务

4、纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因发生下列( )情形而退还给购买方的增值税额，应当从当期销项税额中扣减的。

a、应税服务中止

b、折让

c、销售折扣

d、折扣销售

e、还本销售

5、根据营改增相关规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有( )。

a、购买汽车从4s店取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额

b、进口化妆品从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

c、收购农产品，按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

d、接受的旅客运输服务

e、接受境外单位提供的交通运输服务，从税务机关取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额

6、试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照( )方法适用税率或征收率。

a、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

b、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率

c、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率

d、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，按照各应税服务的税率和征收率分别计算

e、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从低适用税率

7、根据现行营改增政策，下列说法正确的有( )。

a、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣

b、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣

c、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，可以作为增值税扣税凭证

d、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣

e、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣

8、向境外单位提供的下列应税服务适用免征增值税政策的有( )。

a、技术转让服务

b、电路设计及测试服务

c、广告投放地在境外的广告服务

d、合同标的物在境内的合同能源管理服务

e、对境内货物或不动产的认证服务

9、下列项目实行增值税即征即退的有( )。

a、一般纳税人提供管道运输服务

b、注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务

c、城镇退役士兵就业

d、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

e、经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务

10、下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不符合规定的有( )。

a、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开

b、自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票

c、纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，发生服务中止，且不符合发票作废条件的，可以开具红字专用发票

d、自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统

e、货运专票已经纳入失控发票快速反应机制管理

11、下列关于营改增相关规定的表述不正确的有( )。

a、营业税改征的.增值税，由地方税务局负责征收

b、某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票

c、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

d、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

e、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

一、单项选择题

1、

【正确答案】b

【答案解析】营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为11%。

2、

【正确答案】a

【答案解析】选项b，提供的交通运输业服务，税率为11%;选项c，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率;选项d，提供有形动产租赁，税率为17%。

3、

【正确答案】d

【答案解析】航空地面服务属于物流辅助服务的范围。

4、

【正确答案】a

【答案解析】进项税额=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)

销项税额=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)

应纳增值税税额=33501.77-19460=14041.77(元)

5、

【正确答案】b

【答案解析】本期可以抵扣的进项税额=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)

6、

【正确答案】a

【答案解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

7、

【正确答案】c

【答案解析】试点纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增值税扣税凭证。

8、

【正确答案】d

【答案解析】国际运输服务，是指：(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。

9、

【正确答案】d

【答案解析】选项d，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

10、

【正确答案】a

【答案解析】总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

11、

【正确答案】c

【答案解析】一般纳税人提供应税货物运输服务，使用货运专票;提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。

二、多项选择题

1、

【正确答案】be

【答案解析】单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：(1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项a、d属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税 服务，不属于视同提供应税服务;选项c，根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于非营业活动， 不属于应税服务，因此选项c不属于应税服务。

2、

【正确答案】ade

【答案解析】营业税改征增值税的试点范围为交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)和部分现代服务业(包括研发和技术、信息 技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视服务);暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业以及娱乐、餐饮等服务业。

3、

【正确答案】bcd

【答案解析】营业税改征增值税试点的行业包括交通运输业和部分现代服务业，其中交通运输业包括陆路运输服务(暂不包括铁路运输)、水路运输服 务、航空运输服务、管道运输服务;现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。有形不动 产租赁服务不在营改增试点范围之内。

4、

【正确答案】ab

【答案解析】纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。

5、

【正确答案】abce

【答案解析】选项d，接受的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6、

【正确答案】abc

【答案解析】试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：

(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

7、

【正确答案】abe

【答案解析】选项c，原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日(含)以后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)，不得作为增 值税扣税凭证;选项d，原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

8、

【正确答案】abc

【答案解析】选项d、e，不适用免征增值税的政策。

9、

【正确答案】abe

【答案解析】选项c、d实行免征增值税的政策。

10、

【正确答案】ce

【答案解析】选项c，纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情 形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票;选项e，货运专 票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。

11、

【正确答案】ab

【答案解析】选项a，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收;选项b，向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票。

三、计算题

1、

<1>、【正确答案】b

<3>、【正确答案】b

【答案解析】业务(1)：

乙企业购进业务的进项税

=210×17%=35.7(万元)

甲企业销售货物运费的进项税

=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)

甲企业销售货物销项税

=210×17%=35.70(万元)

丙企业运费收入缴纳的增值税

=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)

业务(2)：

乙企业销项税

=(152.1+5)÷(1+17%)×17%

=22.83(万元)

乙企业手续费收入缴纳的营业税

=3×5%=0.15(万元)

业务(3)：

乙企业销项税=2.72(万元)

甲企业进项税=2.72(万元)

甲企业销项税

=20÷(1+17%)×17%=2.91(万元)

业务(4)：

甲企业可以抵扣的进项税

=(20×13%+3×11%)×(1-10%)

=2.64(万元)

甲企业销售货物的销项税

=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(万元)

丙企业运输收入应纳增值税=3×11%=0.33(万元)

业务(5)：

甲企业应纳增值税=28÷1.04×4%×50%

=0.54(万元)

业务(6)：

乙企业投资的销项税

=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)

甲企业接受投资的进项税

=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)

业务(7)：

丙企业缴纳的增值税=62×11%+42×17%

=13.96(万元)

业务(8)：

丙企业的进口关税=56×10%=5.6(万元)

进口增值税=56×(1+10%)×17%

=10.47(万元)

甲企业应纳增值税

=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54

=23.16(万元)

乙企业应纳增值税

=(22.83+2.72+13.60)-35.70

=3.45(万元)

丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税=0.77+0.33+62×11%=7.92(万元)

丙企业应缴纳的增值税

=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(万元

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